Пени по налогам считают за каждый календарный день просрочки: недоимка × доля ключевой ставки ЦБ × дни. Для физлиц и ИП доля всегда 1/300. Для организаций в 2025–2026 годах действует шкала: дни 1–30 — 1/300, дни 31–90 — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Если ставка ЦБ менялась во время просрочки, расчёт делят на периоды.
Что такое пени по налогам и когда они начисляются
Пеня — сумма, которую налогоплательщик платит в бюджет, если не уплатил налог в установленный срок (ст. 75 НК РФ). Это не штраф: штраф назначают за налоговое правонарушение отдельным решением. Пени же копятся автоматически за каждый день, пока долг не погашен.
С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС). Поэтому пени начисляются не по каждому налогу отдельно, а на отрицательное сальдо ЕНС — общую сумму долга. Если на счёте есть переплата, она закрывает недоимку: пени не начисляются на долг в пределах положительного сальдо ЕНС.
- Начало. Пеня начисляется со дня возникновения недоимки — это следующий день после срока уплаты.
- Конец. По день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
- Каждый день — календарный, выходные и праздники тоже считаются.
Формула пени по налогам
Пени = Недоимка × Ключевая ставка ЦБ × Доля (1/300 или 1/150) × Дни просрочки
Ставка — ключевая ставка Банка России, действующая в каждый день просрочки. Если ЦБ менял ставку, расчёт разбивают на отрезки и складывают результат. Это отличает налоговые пени, например, от пени по 44-ФЗ, где берут одну ставку на дату уплаты. Подробнее о том, как работает доля 1/300 ставки, — в отдельной статье.
Ставки пени в 2026 году: физлица, ИП, организации
| Кто платит | Дни 1–30 | Дни 31–90 | С 91-го дня |
|---|---|---|---|
| Физическое лицо | 1/300 | 1/300 | 1/300 |
| Индивидуальный предприниматель | 1/300 | 1/300 | 1/300 |
| Организация (01.01.2025–31.12.2026, п. 5.1 ст. 75) | 1/300 | 1/150 | 1/300 |
Для организаций правила менялись несколько раз:
- 09.03.2022–31.12.2024 — 1/300 за весь период просрочки (п. 5 ст. 75 НК РФ);
- 01.01.2025–31.12.2026 — трёхступенчатая шкала из п. 5.1: повышенная доля 1/150 действует только с 31-го по 90-й день;
- общее правило п. 4 — 1/300 на отрицательное сальдо, которое держится до 30 дней включительно, и 1/150 на остальную недоимку. Оно снова начнёт работать, если особый порядок не продлят после 2026 года.
Пример 1: пени для ИП или физлица
ИП не доплатил налог по УСН за 2025 год — 50 000 ₽. Срок уплаты — 28.04.2026, деньги поступили 15.07.2026. Просрочка — 78 дней, с 29.04 по 15.07.2026.
| Период | Дней | Ставка ЦБ | Расчёт | Пени |
|---|---|---|---|---|
| 29.04 – 21.06.2026 | 54 | 14,5% | 50 000 × 14,5% × 1/300 × 54 | 1 305,00 ₽ |
| 22.06 – 15.07.2026 | 24 | 14,25% | 50 000 × 14,25% × 1/300 × 24 | 570,00 ₽ |
Итого пени — 1 875,00 ₽. Такой же результат даёт универсальный калькулятор пени в режиме «1/300 ключевой ставки (по периодам)»: сумма 50 000, срок 28.04.2026, дата оплаты 15.07.2026.
Пример 2: пени для организации по шкале 2026 года
Организация не заплатила 100 000 ₽ налога со сроком 28.01.2026 и погасила долг 30.06.2026. Просрочка — 153 дня, поэтому в расчёте участвуют все три ступени шкалы.
| Период | День просрочки | Доля | Ставка ЦБ | Пени |
|---|---|---|---|---|
| 29.01 – 15.02 | 1–18 | 1/300 | 16% | 960,00 ₽ |
| 16.02 – 27.02 | 19–30 | 1/300 | 15,5% | 620,00 ₽ |
| 28.02 – 22.03 | 31–53 | 1/150 | 15,5% | 2 376,67 ₽ |
| 23.03 – 26.04 | 54–88 | 1/150 | 15% | 3 500,00 ₽ |
| 27.04 – 28.04 | 89–90 | 1/150 | 14,5% | 193,33 ₽ |
| 29.04 – 21.06 | 91–144 | 1/300 | 14,5% | 2 610,00 ₽ |
| 22.06 – 30.06 | 145–153 | 1/300 | 14,25% | 427,50 ₽ |
Итого — 10 687,50 ₽. Если бы долг был у ИП, пени за те же дни составили бы 7 652,50 ₽: разница в 3 035 ₽ набегает только за дни с 31-го по 90-й.
Когда пени не начисляются
Пункты 3 и 7 ст. 75 НК РФ перечисляют случаи, когда пени не идут:
- на недоимку в пределах положительного сальдо ЕНС — в том числе суммы, зачтённой в счёт предстоящей уплаты конкретного налога;
- если имущество арестовано или суд принял обеспечительные меры, из-за которых нельзя было погасить недоимку, — на весь срок их действия;
- с даты решения об отсрочке или рассрочке (само заявление об отсрочке начисление не останавливает);
- если недоимка возникла из-за выполнения письменных разъяснений Минфина или ФНС (кроме случаев, когда разъяснения дали по неполной или недостоверной информации).
Пени на авансы и ошибки в расчёте
По ст. 58 НК РФ пени начисляются и на несвоевременно уплаченные авансовые платежи — например, по налогу на прибыль или УСН. Если по итогам года налог оказался меньше авансов, Минфин и ФНС признают, что пени по авансам нужно соразмерно уменьшить.
Частые ошибки при самостоятельном расчёте:
- одна ставка ЦБ на весь период вместо разбивки по датам её изменения;
- 1/150 для ИП — для предпринимателей повышенной доли нет;
- 1/150 для организации с первого дня или после 90-го дня просрочки в 2025–2026 годах;
- пени с дня срока уплаты, а не со следующего дня.
Если в требовании инспекции сумма пени больше вашей, запросите акт сверки по ЕНС: в нём видно, на какое сальдо и за какие дни начислены пени.
Пени, штраф и проценты: в чём разница
| Пени | Штраф | Проценты | |
|---|---|---|---|
| За что | за просрочку уплаты налога | за налоговое правонарушение (неуплата из-за занижения базы, непредставление декларации и др.) | за отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит |
| Как назначаются | автоматически, за каждый день | решением инспекции | условиями отсрочки или рассрочки |
| Основание | ст. 75 НК РФ | глава 16 НК РФ | ст. 64, 67 НК РФ |
Уплата пени не освобождает от штрафа, и наоборот. Но если вы сами обнаружили ошибку, до подачи уточнённой декларации уплатили недоимку и пени и инспекция ещё не начала проверку, штрафа по ст. 122 НК РФ можно избежать (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Частые вопросы
Какая ставка пени по налогам для организаций в 2026 году?
По п. 5.1 ст. 75 НК РФ: 1/300 ключевой ставки за дни 1–30, 1/150 за дни 31–90 и 1/300 начиная с 91-го дня просрочки. Порядок действует по 31.12.2026.
Как считать пени по налогам для ИП?
1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки, без повышения. Ставку берут по периодам её действия.
Включается ли день уплаты в расчёт пени?
По тексту п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются по день исполнения совокупной обязанности включительно. Некоторые калькуляторы этот день не учитывают — разница в один день.
Начисляются ли пени на пени?
Нет. База — только недоимка по налогам, то есть отрицательное сальдо ЕНС без учёта пеней и штрафов.
Нужно ли платить пени отдельной платёжкой?
Нет. Пени входят в совокупную обязанность и списываются с ЕНС. Достаточно пополнить счёт единым налоговым платежом.
Какая формула пени за неуплату налога физлицом?
Недоимка × ключевая ставка × 1/300 × число дней просрочки, с разбивкой по периодам действия ставки.
Источники: ст. 75 НК РФ «Пеня» (КонсультантПлюс), ключевая ставка Банка России (cbr.ru), единый налоговый счёт (nalog.gov.ru).