Пени по налогам физических лиц считают по одной формуле: недоимка × 1/300 ключевой ставки ЦБ × число дней просрочки. Для налога на имущество, транспортного и земельного налогов отсчёт идёт со 2 декабря — на следующий день после срока уплаты 1 декабря. Для НДФЛ по декларации — с 16 июля. Если ставка ЦБ менялась, расчёт делят на периоды.
Когда физлицо должно заплатить налоги
| Налог | Срок уплаты | Основание |
|---|---|---|
| Транспортный налог | не позднее 1 декабря следующего года | п. 1 ст. 363 НК РФ |
| Земельный налог | не позднее 1 декабря следующего года | п. 1 ст. 397 НК РФ |
| Налог на имущество физлиц | не позднее 1 декабря следующего года | п. 1 ст. 409 НК РФ |
| НДФЛ по декларации 3-НДФЛ | не позднее 15 июля следующего года | п. 4 ст. 228 НК РФ |
| НДФЛ, не удержанный налоговым агентом | не позднее 1 декабря следующего года, по уведомлению | п. 6 ст. 228 НК РФ |
Имущественные налоги физлица платят на основании налогового уведомления. Инспекция направляет его не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (п. 2 ст. 52 НК РФ) — обычно уведомление появляется в личном кабинете или на Госуслугах осенью. Налоги за 2025 год нужно заплатить до 01.12.2026.
Формула пени для физических лиц
Пени = Недоимка × Ключевая ставка ЦБ × 1/300 × Дни просрочки
- Доля — всегда 1/300 (п. 4 ст. 75 НК РФ). Повышенная доля 1/150 к физлицам не применяется.
- Ставка — ключевая ставка Банка России, действовавшая в каждый день просрочки.
- Дни — календарные, со дня после срока уплаты по день погашения включительно.
- База — недоимка, то есть отрицательное сальдо единого налогового счёта. Если на ЕНС была переплата, она закрывает налог, и пени не начисляются.
При ставке 14% пени составляют примерно 0,047% в день от долга: с 10 000 ₽ — около 4,67 ₽ за каждый день. Общие правила начисления пени — в статье как рассчитать пени по налогам.
Пример: налог на имущество и транспортный налог
За 2024 год гражданину начислено 12 000 ₽ налога на квартиру и машину. Срок — 01.12.2025, налог уплачен 20.03.2026. Просрочка — 109 дней, ставка ЦБ за это время менялась трижды.
| Период | Дней | Ставка ЦБ | Расчёт | Пени |
|---|---|---|---|---|
| 02.12 – 21.12.2025 | 20 | 16,5% | 12 000 × 16,5% × 1/300 × 20 | 132,00 ₽ |
| 22.12.2025 – 15.02.2026 | 56 | 16% | 12 000 × 16% × 1/300 × 56 | 358,40 ₽ |
| 16.02 – 20.03.2026 | 33 | 15,5% | 12 000 × 15,5% × 1/300 × 33 | 204,60 ₽ |
Итого пени — 695,00 ₽.
Пример: НДФЛ по декларации
Гражданин продал квартиру раньше минимального срока владения и задекларировал доход за 2025 год. НДФЛ к уплате — 40 000 ₽, срок — 15.07.2026, уплачен 30.09.2026. Просрочка — 77 дней.
| Период | Дней | Ставка ЦБ | Пени |
|---|---|---|---|
| 16.07 – 26.07.2026 | 11 | 14,25% | 209,00 ₽ |
| 27.07 – 30.09.2026 | 66 | 14% | 1 232,00 ₽ |
Итого — 1 441,00 ₽. Оба примера можно повторить в калькуляторе пени в режиме «1/300 ключевой ставки (по периодам)».
Как проверить пени, которые начислила налоговая
- Откройте личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru или раздел налогов на Госуслугах — там видно сальдо ЕНС и сумму пеней.
- Проверьте дату зачисления платежа: пени идут по день погашения долга, а не по дату, когда вы отправили деньги из банка в выходной.
- Пересчитайте пени сами: возьмите недоимку, срок и дату оплаты, разбейте период по изменениям ключевой ставки.
- Если суммы расходятся, сравните базу: возможно, часть долга была погашена раньше или на ЕНС была переплата.
Обнаружили ошибку в начислении — направьте обращение через личный кабинет. Если инспекция пересчитает налог (например, после уточнения кадастровой стоимости или льготы), пени тоже уменьшаются соразмерно.
Когда пени не начисляются
- на сумму, которую покрывает положительное сальдо ЕНС;
- с даты решения об отсрочке или рассрочке налога;
- пока действует арест имущества или обеспечительная мера суда, из-за которых нельзя было заплатить;
- если налог в срок не начислен — например, уведомление не было сформировано: пени появляются только после того, как наступил срок уплаты по уведомлению.
Что будет, если не платить налог и пени
Пени копятся каждый день, пока не погашена недоимка. Дальше налоговая действует по порядку, установленному НК РФ:
- Требование об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ). Оно приходит в личный кабинет или по почте и содержит сумму налога, пеней и срок для добровольной оплаты.
- Взыскание через суд (ст. 48 НК РФ). Если требование не исполнено, инспекция обращается в суд — обычно за судебным приказом. После этого долг передают приставам.
- Исполнительное производство. Пристав может списать деньги со счетов, удерживать часть доходов и вводить другие меры по закону об исполнительном производстве.
Чтобы остановить рост пени, достаточно погасить налог: с этого дня пени больше не начисляются. Сами пени можно оплатить позже, но они тоже входят в задолженность по ЕНС.
Частые вопросы
Как рассчитать пени по транспортному налогу?
Налог × ключевая ставка × 1/300 × дни просрочки, начиная со 2 декабря. Ставку берут по периодам её действия.
Сколько пени за неуплату налога на имущество в день?
При ключевой ставке 14% — около 0,047% от суммы налога в день: 14% / 300 = 0,0467%.
Начисляются ли пени по налогам физлиц по 1/150?
Нет. Доля 1/150 применяется только к организациям; для граждан и ИП — 1/300 весь период.
Как оплатить пени по налогам физлицу?
Пополните ЕНС единым налоговым платежом через личный кабинет или Госуслуги: деньги сначала погасят налог, затем пени.
Есть ли пени, если не пришло налоговое уведомление?
Имущественные налоги граждане платят по уведомлению, поэтому без него обязанность заплатить в срок не возникает. Но о машине или недвижимости, по которым уведомления никогда не приходили, нужно сообщить в налоговую самому.
Источники: ст. 75 НК РФ, ст. 363 НК РФ, ст. 409 НК РФ, ст. 228 НК РФ, ключевая ставка Банка России.