Пени по УСН начисляются и за просроченный налог за год, и за просроченные авансовые платежи. Формула общая: долг × ключевая ставка ЦБ × доля × дни. ИП платят 1/300 ставки за каждый день, организации в 2026 году — 1/300 в первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день и 1/300 с 91-го. Пени по авансам начисляются не дольше, чем до срока уплаты налога за год.
Сроки уплаты УСН в 2026 году
Сроки установлены п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Авансы платят не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, налог за год — до 28 марта (организации) или 28 апреля (ИП).
| Платёж | Срок по НК | Срок в 2026 году |
|---|---|---|
| Налог за 2025 год, организации | 28 марта | 30.03.2026 (28.03 — суббота) |
| Налог за 2025 год, ИП | 28 апреля | 28.04.2026 |
| Аванс за I квартал | 28 апреля | 28.04.2026 |
| Аванс за полугодие | 28 июля | 28.07.2026 |
| Аванс за 9 месяцев | 28 октября | 28.10.2026 |
Деньги перечисляют единым налоговым платежом. Чтобы ЕНС распределил их на аванс, до 25-го числа месяца уплаты подают уведомление об исчисленных суммах; налог за год инспекция видит из декларации.
Начисляются ли пени на авансы по УСН
Да. По п. 3 ст. 58 НК РФ за несвоевременно уплаченные авансовые платежи начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ. Некоторые сайты пишут обратное, но это ошибка: штрафа за неуплату аванса действительно нет, а пени есть.
При этом действуют два ограничения:
- Пени по авансу идут не дольше срока уплаты годового налога. Из разъяснений Пленума ВАС РФ (постановление от 30.07.2013 № 57) следует: пени начисляются до более ранней из двух дат — фактической уплаты аванса или срока уплаты налога за год. Дальше пени считаются уже на недоимку по годовому налогу.
- Если налог за год меньше авансов, Минфин и ФНС признают, что пени по авансам нужно соразмерно уменьшить: база пени не может быть больше реального налога.
Формула и ставки пени по УСН
Пени = Неуплаченный аванс или налог × Ключевая ставка ЦБ × Доля × Дни
| День просрочки | Организация (2025–2026) | ИП |
|---|---|---|
| 1–30 | 1/300 | 1/300 |
| 31–90 | 1/150 | 1/300 |
| с 91-го | 1/300 | 1/300 |
Ставку ЦБ берут ту, что действовала в каждый день просрочки. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС: если переплаты хватило на аванс, пени нет. Подробно формула и исключения разобраны в статье как рассчитать пени по налогам.
Пример 1: ИП просрочил аванс за I квартал
Аванс ИП по УСН «доходы» за I квартал 2026 года — 30 000 ₽, срок — 28.04.2026, уплачен 20.06.2026. Просрочка — 53 дня (29.04–20.06), ставка ЦБ — 14,5% весь период.
30 000 × 14,5% × 1/300 × 53 = 768,50 ₽
Расчёт совпадает с калькулятором пени в режиме «1/300 ключевой ставки (по периодам)».
Пример 2: организация просрочила аванс за полугодие
Аванс организации за полугодие 2026 года — 60 000 ₽, срок — 28.07.2026, уплачен 26.10.2026. Просрочка — 90 дней, ставка ЦБ — 14%.
| Период | Дни просрочки | Расчёт | Пени |
|---|---|---|---|
| 29.07 – 27.08.2026 | 1–30 | 60 000 × 14% × 1/300 × 30 | 840,00 ₽ |
| 28.08 – 26.10.2026 | 31–90 | 60 000 × 14% × 1/150 × 60 | 3 360,00 ₽ |
Итого — 4 200,00 ₽. Для ИП тот же долг обошёлся бы в 2 520,00 ₽: 60 000 × 14% × 1/300 × 90.
Пример 3: организация недоплатила налог за год
Организация сдала декларацию по УСН за 2025 год, но не доплатила 45 000 ₽. В 2026 году 28 марта — суббота, поэтому срок переносится на понедельник 30.03.2026. Долг погашен 15.05.2026, просрочка — 46 дней.
| Период | Дни просрочки | Доля | Ставка ЦБ | Пени |
|---|---|---|---|---|
| 31.03 – 26.04.2026 | 1–27 | 1/300 | 15% | 607,50 ₽ |
| 27.04 – 29.04.2026 | 28–30 | 1/300 | 14,5% | 65,25 ₽ |
| 30.04 – 15.05.2026 | 31–46 | 1/150 | 14,5% | 696,00 ₽ |
Итого — 1 368,75 ₽. Здесь в одном расчёте меняются и ставка ЦБ (27.04.2026), и доля (с 31-го дня), поэтому получается три строки.
Обратите внимание: если бы на ЕНС к 30.03.2026 лежала переплата, например 20 000 ₽, пени считались бы только с 25 000 ₽ — суммы, которую переплата не покрыла.
Как проверить пени, начисленные инспекцией
- Закажите в личном кабинете справку о сальдо ЕНС или акт сверки — в нём видно, на какую сумму и за какие дни начислены пени.
- Сверьте сроки: для аванса — 28-е число после квартала, для налога — 28 марта или 28 апреля с переносом на рабочий день.
- Проверьте, учтены ли уведомления: если уведомление подано позже, деньги на ЕНС могли не распределиться на аванс вовремя.
- Пересчитайте пени сами по периодам ставки ЦБ и сравните с данными инспекции.
Как уменьшить пени по упрощёнке
- Пересчитайте пени после декларации. Если по итогам года налог меньше начисленных авансов, проверьте, уменьшила ли инспекция пени по авансам; если нет — подайте заявление или возражение со ссылкой на позицию Минфина и ФНС.
- Подавайте уведомления вовремя. Без уведомления деньги остаются на ЕНС как нераспределённые, а аванс может считаться неуплаченным.
- Следите за сальдо ЕНС. Пени начисляются только на ту часть долга, которую не покрывает положительное сальдо.
- Уточнённая декларация с доплатой. Чтобы избежать штрафа, сначала уплатите недоимку и пени, затем подайте уточнёнку (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Частые вопросы
Начисляются ли пени на авансовые платежи по УСН?
Да, по п. 3 ст. 58 НК РФ. Штрафа за неуплату аванса нет, но пени за каждый день просрочки начисляются.
До какой даты считают пени по авансу УСН?
До фактической уплаты аванса, но не дольше срока уплаты налога за год. Дальше долг превращается в недоимку по годовому налогу.
Какая ставка пени по УСН для ИП?
1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки, ставка — по периодам её действия.
Как посчитать пени по УСН организации в 2026 году?
Первые 30 дней — 1/300, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го — 1/300. В калькуляторе разбейте просрочку на такие отрезки и сложите суммы.
Что будет, если налог за год меньше авансов?
Пени по авансам подлежат соразмерному уменьшению — так считают Минфин и ФНС со ссылкой на постановление Пленума ВАС № 57.
Источники: ст. 346.21 НК РФ, ст. 75 НК РФ, buh.ru: уменьшение пеней по авансам УСН, ключевая ставка Банка России.