Расчёт пени по НДС

Пени по НДС считают отдельно для каждой трети квартального налога: у каждой доли свой срок — 28-е число одного из трёх месяцев после квартала. Формула: просроченная сумма × ключевая ставка ЦБ × доля × дни. Для организаций в 2026 году доля 1/300 в первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й и снова 1/300 с 91-го дня, для ИП — 1/300 за весь срок.

Сроки уплаты НДС, от которых считают пени

По п. 1 ст. 174 НК РФ НДС за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Если 28-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Есть исключения. Лица из п. 5 ст. 173 НК РФ (например, выставившие счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиками) платят налог одной суммой до 28-го числа месяца после квартала. НДС при ввозе товаров уплачивают по таможенным правилам — к нему этот график не относится.

Как начисляются пени при едином налоговом счёте

НДС уплачивают единым налоговым платежом. В срок уплаты сумма трети списывается с ЕНС. Если денег на счёте не хватает, образуется отрицательное сальдо — на него и начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). Следовательно:

• если на ЕНС была переплата, пени начисляются только на непокрытую часть;
• пени идут со следующего дня после срока по день погашения долга включительно;
• отдельно «пени по НДС» в личном кабинете вы не увидите — инспекция показывает пени по сальдо ЕНС в целом.

Общие правила для всех налогов — в статье как рассчитать пени по налогам.

Формула и ставки пени по НДС в 2026 году

Пени = Просроченная треть НДС × Ключевая ставка ЦБ × Доля × Дни

Такой порядок для организаций закреплён п. 5.1 ст. 75 НК РФ на период с 01.01.2025 по 31.12.2026. Ставку ЦБ берут ту, что действовала в каждый день просрочки: если она менялась, период делят на отрезки. Почему ставку берут по периодам, а не на одну дату, разобрано в статье какую ключевую ставку применять.

Пример: НДС за I квартал 2026 года уплачен 15 июля

НДС организации за I квартал 2026 года — 450 000 ₽, по 150 000 ₽ в каждый срок. На ЕНС денег не было, весь долг погашен 15.07.2026. Ключевая ставка: 14,5% до 21.06.2026, 14,25% с 22.06.2026.

1-я треть: срок 28.04.2026, просрочка 78 дней

Итого по первой трети — 9 075,00 ₽.

2-я треть: срок 28.05.2026, просрочка 48 дней

Итого по второй трети — 4 732,50 ₽.

3-я треть: срок 29.06.2026, просрочка 16 дней

Все 16 дней (30.06–15.07) — в первой ступени: 150 000 × 14,25% × 1/300 × 16 = 1 140,00 ₽.

Всего пени по НДС за квартал — 14 947,50 ₽. Если бы налог платил ИП, сумма составила бы 10 215,00 ₽ (5 625,00 + 3 450,00 + 1 140,00): повышенная доля 1/150 к нему не применяется.

Как посчитать пени по НДС в калькуляторе

1. Откройте калькулятор пени, режим «1/300 ключевой ставки (по периодам)».
2. Для ИП укажите сумму трети, срок уплаты и дату погашения — расчёт готов.
3. Для организации при просрочке больше 30 дней разбейте период: дни 1–30 — режим 1/300; дни 31–90 — режим 1/150; остаток — снова 1/300. Срок для каждого отрезка — последний день предыдущего отрезка.
4. Сложите результаты по отрезкам и по всем просроченным третям.

Пени по НДС при уточнённой декларации

Если вы нашли ошибку и доплачиваете НДС за прошлый квартал, пени считают не с даты подачи уточнёнки, а с исходных сроков. Доплата делится на три части так же, как налог по первичной декларации: у каждой трети свой срок — 28-е число соответствующего месяца после квартала.

Пример: в октябре 2026 года организация подаёт уточнённую декларацию за I квартал 2026 года с доплатой 30 000 ₽. Значит, по 10 000 ₽ недоплачено к 28.04, 28.05 и 29.06.2026, и пени по каждой части идут от своего срока до дня, когда доплата спишется с ЕНС. Если к этим датам на ЕНС была переплата, она могла закрыть недоплату, и пени будут меньше или не возникнут вовсе.

Налоговые агенты по НДС (например, арендаторы муниципального имущества) платят удержанный налог в те же сроки и считают пени по тем же правилам: для организаций — по шкале п. 5.1 ст. 75 НК РФ, для ИП — 1/300.

Как уменьшить или избежать пени по НДС

• Держите остаток на ЕНС к 28-му числу. Пени не начисляются на долг в пределах положительного сальдо.
• Подаёте уточнёнку с доплатой — сначала пополните ЕНС на сумму доплаты и пени, тогда при ошибке в декларации не будет штрафа по ст. 122 НК РФ (условия — в п. 4 ст. 81 НК РФ).
• Отсрочка или рассрочка останавливает пени только с даты решения о её предоставлении — подача заявления их не останавливает.
• Проверяйте ставку. Частая ошибка ручных расчётов — 1/150 с первого дня или 1/150 для ИП.

Частые вопросы

Источники: ст. 174 НК РФ (КонсультантПлюс), ст. 75 НК РФ «Пеня», ключевая ставка Банка России.